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关于进一步明确生产型企业出口货物增值税申报办法的通知

开发区各生产型出口企业:

为了进一步规范企业出口货物的申报行为,做到征退税环节的统一,结合开发区出口退税工作实际,对有关出口货物的纳税、退税申报做如下明确:

一、出口货物的增值税纳税申报环节:

1、从2006年8月增值税纳税申报期开始,企业在进行出口货物的增值税纳税申报时,应以出口货物的出口退税申报上一所属期(即2006年7月的出口退税的汇总表,以此类推)的《生产企业免抵退税申报汇总表》中第23栏“计算退税的期末留抵税额”为依据,填具当期增值税纳税申报表(即2006年8月的增值税纳税申报表,以此类推)第13栏的“上期留抵税额”。

2、企业在填具增值税纳税申报表第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”时,应根据当期应申报出口退税的出口销售额为依据填具,不得有差异。为此,要求企业做到以下几点:

(1)、出口销售应以离岸价格(FOB)计帐;

(2)、企业进出口部门应于每月月底之前及时将本月出口报关单、进口报关单的相关准确信息报送财务部,以便财务部准确汇总申报纳税;

(3)、企业增值税纳税申报的出口销售额(实行免抵退税办法的销售额)应与企业的销售收入帐、申报出口退税的销售额完全一致,剔除不一致的因素。

3、企业在填具增值税纳税申报表附列资料(表二)的进项税额转出中第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税”时,应与当期的生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表第15栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”一致。为此,要求企业做到以下几点:

(1)、有进料加工业务的企业的进出口部门应及时将进口货物的报关单,于财务部门增值税纳税申报前报送财务部,以便于财务部门办理纳税申报;

(2)、企业财务部依据收到的进口报关单准确计算免抵退税不得抵扣税额的抵减额。

4、企业在填具增值税纳税申报表第15栏“免抵退税应退税额”时,应依据上一所属期《生产企业免抵退税申报汇总表》中“当期应退税额”填具。

二、出口货物的退税申报环节:

出口企业(这里指生产型出口企业)在进行出口退税申报时,退税申报系统中增值税纳税申报表的录入,完全依据开发区国税局一所签字盖章的增值税纳税申报表上的数据(包括免抵退税办法的出口销售额、免抵退税不得抵扣税额、上期留抵税额、期末留抵税额、销项税、进项税等)填报,不得做任何变更。

(三)、本通知执行日期,从所属期2006年8月开始,即在2006年9月1日企业增值税纳税申报时执行。

        

    

                   天津开发区国税局

                   2006年8月25日

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