版权所有 天津开发区金税财务咨询中心 电话:13820083210 15922169933 传真:022-59810488 聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽津ICP备006001486号 辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”有关政策要求的通知
辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”有关政策要求的通知
辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”有关政策要求的通知

  根据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)、《国家税务总局关于辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”有关管理问题的通知》(国税发明电[2004]51号)的有关规定,为进一步规范辅导期内商贸企业增值税一般纳税人取得的增值税抵扣凭证实行“先比对、后扣税”工作,现将有关政策要求通知如下,请遵照执行。

 (一)辅导期一般纳税人取得的增值税专用发票抵扣联(包括税务机关代开的专用发票)以及海关进口增值税专用缴款书、货物运输发票(公路、内河运输发票实行“先比对、后扣税”,其他运输发票可当月抵扣)和废旧物资普通发票,要在国家税务总局规定的认证、抵扣的有效期内及时到税务机关申报、认证,并录成清单(磁盘),将上述数据填列在增值税纳税申报表附列资料(表二)中“待抵扣进项税额”相关栏次内,在申报时将已录成的清单(磁盘)一并交主管税务机关。

 (二)辅导期一般纳税人应在 “应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目,用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联(包括税务机关代开的专用发票)、申报的海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票进项税额。当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后,应借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目,贷记相关科目;比对无误后(取得《稽核结果通知书》),应借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”专栏,贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额,红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”,红字贷记相关科目。

 (三))辅导期一般纳税人在允许抵扣进项税额月份申报纳税前到申报窗口领取稽核结果明细清单和稽核结果通知书。

 (四)辅导期一般纳税人在接到主管税务机关稽核比对结果的当月,按以下要求填写《增值税纳税申报表附列资料(表二)》,并于次月纳税申报期凭《稽核结果通知书》和《稽核结果明细清单》申报抵扣:

  1、第3栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额(包括税务局代开6%、4%征收率增值税专用发票)。

  2、第5栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关完税凭证、协查结果中允许抵扣的海关完税凭证的份数、金额、税额。

  3、第7栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符废旧物资普通发票、协查结果中允许抵扣的废旧物资普通发票的份数、金额、税额。

  4、第8栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符货物运输发票、协查结果中允许抵扣的货物运输发票的份数、金额、税额以及其它不需稽核比对的当期货物运输发票。

  5、第23栏填写认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票月初余额数(包括税务局代开6%、4%征收率增值税专用发票)。

  6、第24栏填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票数据(包括税务局代开6%、4%征收率增值税专用发票)。

  7、第25栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票月末余额数(包括税务局代开6%、4%征收率增值税专用发票)。

  8、第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关完税凭证数据。

  9、第30栏填写本月未收到稽核比对结果的废旧物资普通发票数据。

  10、第31栏填写本月未收到稽核比对结果的货物运输发票数据(不包括其它不需稽核比对的当期货物运输发票)。

  本通知自2006年10月1日起执行。(所属期)

                     开发区国税局

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