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关于支持企业技术创新和发展循环经济有关税收政策汇编
关于支持企业技术创新和发展循环经济有关税收政策汇编

关于支持企业技术创新和发展循环经济有关税收政策汇编

一、加强企业技术创新,促进科技发展政策

(一)加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度。允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分,可按税法规定在5年内结转扣除。

(二)对企业当年提取并实际使用的职工教育经费,在不超过计税工资总额2.5%以内的部分,可在企业所得税前扣除。

(三)允许企业加速研究开发仪器设备折旧。单位价值在30万元以下的,可一次或分次摊入管理费,其中达到固定资产标准的应单独管理,但不提取折旧;单位价值30万元以上的,固定资产折旧年限可缩短至3至5年或依照相关规定加速折旧。

(四)完善促进高新技术企业发展的税收政策。国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业,经认定后,自获利年度起两年内免征企业所得税,免税期满后减按15%的税率征收企业所得税。

(五)高新技术企业人员薪酬可按实际发生额在企业所得税税前扣除。

(六)完善促进转制科研机构发展的税收政策。对整体或部分企业化转制科研机构在2010年底前免征企业所得税,在2007年底前免征科研开发自用土地、房产的城镇土地使用税、房产税。转制科研机构联合其他企业组建的有限责任公司或股份有限公司,科研机构在其中股权比例达到50%的,执行上述所得税免征政策。

(七)支持创业风险投资企业的发展。对主要投资于中小高新技术企业的创业风险投资企业,自获利年度起5年内实行投资收益税收减免的税收优惠政策。

(八)扶持科技中介服务机构发展。对符合条件的国家大学科园、科技企业孵化器(包括生产力促进中心),自认定之日起,三年内免征营业税、所得税、房产税和城镇土地使用税。对其从事的技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询,技术服务,技术培训取得的收入,免征营业税;其所得年净收入在30万元以下的免征所得税。

(九)鼓励社会资金捐赠创新活动。企事业单位、社会团体和个人,通过公益性的社会团体和国家机关向科技型中小企业创新基金和经国务院批准设立的其他激励企业自主创新的基金的捐赠,属于公益性捐赠,可按国家有关规定,在缴纳企业所得税和个人所得税时准予扣除。

(十)支持企业加强自主创新能力建设。对符合规定条件的国家和市级企业技术中心、工程(技术研究)中心、工程实验室、检测机构等进口规定范围内的科学研究和技术开发用品,免征进口环节增值税;对承担国家和市级重大科技专项、科技计划重点项目、重大技术装备研究开发项目和重大引进技术消化吸收再创新项目的企业进口国内不能生产的关键设备、原材料及零部件,免征进口关税和进口环节增值税。

(十一)科研机构、高等学校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收企业所得税。

(十二)对科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励,获奖人在取得股份或出资比例时,暂不缴纳个人所得税。               

(十三)财政部、国家税务总局、海关总署《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号)规定: “对我国境内新办软件生产企业经认定后,自开始获利年度起第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税”。

(十四)参照上述政策,并借鉴外地的主要作法,市政府在《批转市科委关于加快我市软件产业发展实施意见的通知》(津政发〔2000〕79号)中明确,延长部分软件企业减免税时间,即“对进入天津软件园的软件生产企业,经认定后享受前五年免征,后五年减半征收所得税的财政扶持政策”。

(十五)软件企业的工资和培训费用可在税前据实列支;软件企业中对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,自2000年6月24日起至2010年底以前,按17%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税赋超过3%的部分实行即征即退政策,集成电路企业对其增值税实际税赋超过6%的部分实行计征计退政策。所退税款不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。

(十六)国家规划布局内的重点软件企业,当年未享受免税优惠的减按10%的税率征收企业所得税。

(十七)鼓励社会开办中小企业贷款担保业务。对新开办的担保机构业务收入三年内免征营业税。

(十八)对新成立的专门从事中小企业技术培训、信息咨询、技术指导服务的单位,凡能据实核算上述服务收入的,给予自成

二、发展循环经济的政策

对经认定的循环经济园区、企业给予税收优惠,可参照高新技术企业或资源综合利用企业的税收优惠政策执行。对经认定的循环经济园区、企业,凡在国家级新技术产业园区或滨海新区内注册经营经有关部门认定为高新技术企业的,可享受高新技术企业税收优惠政策;对经认定的循环经济园区、企业凡企业综合利用本企业或其他企业在生产过程中产生的,将《资源综合利用目录》内的资源作主要原材料生产的产品所得,可享受相应的税收政策。

企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的,可在五年内减征或者免征所得税。是指:

(一) 企业在原设计规定的产品以外,综合利用本企业生产过程中产生的,在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品所得,自生产经营之日起,免征所得税五年。

(二) 企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料,生产建材产品的所得,自生产经营之日起免征所得税五年。

为处理利用其他企业废弃的,在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业,经主管税务机关批准后,可减征或者免征所得税五年。

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